2000元打印机计入“管理费用”还是“固定资产”？今天统一回复！

公司办公室买的桶拆水，管帐计入“职工福利费”仍是“办理费用”？报销回家投亲的高铁票，管帐计入“差盘缠”仍是福利费？办公室用的打印机，管帐计入办理费用仍是固定资产？

那些管帐日常经常会碰着的记账问题，你能否晓得谜底？今天给各人总结好了，一路来看看~

管帐错误入账*大案例很常见！

自查一下你有吗？

一、公司办公室买的桶拆水，管帐竟然计入“职工福利费”

案例：今天查看一家公司老管帐做的账，发现该家公司的老管帐，把日常平凡办公室购置的桶拆水计入了“应付职工薪酬-福利费”，从而招致公司历年来的福利费不断大大超越企业所得税前扣除尺度，但是老管帐历来没有在汇算清缴时停止纳税调增处置，留下了十分大的涉税风险！

殊不知，好多账务风险都是因为管帐不懂政策，错误的入账报酬形成的。

桶拆水计入什么科目？

公司办公室购置的桶拆水，属于“办理费用-办公费”

哪些费用属于福利费？

按照《国度税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕*号）第三条规定：

《施行条例》第四十条规定的企业职工福利费，包罗以下内容：

（一）尚未实行别离办社会本能机能的企业，其内设福利部分所发作的设备、设备和人员费用，包罗职工食堂、职工浴室、剃头室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部分的设备、设备及维修调养费用和福利部分工做人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补助和非货币性福利，包罗企业向职工发放的因公外埠就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养曲系亲属医疗补助、供暖费补助、职工防暑降温费、职工困难补助、布施费、职工食堂经费补助、职工交通补助等。

（三）根据其他规定发作的其他职工福利费，包罗丧葬补贴费、抚恤费、安家费、投亲假路费等。

二、1090元的高铁票，管帐竟然错误的计入“差盘缠”！

案例：我单元的员工回家投亲，公司内部轨制规定允许报销员工投亲期间来回高铁票，4月份小王报销投亲车票金额1090元。

管帐处置如下：

借：办理费用-差盘缠 1000元

应交税费-应交增值税（进项税额）90元

贷：银行存款 1090元

请问：以上处置能否准确？那张车票能否抵扣增值税？

回答：以上账务处置和税务处置是错误的，那张1090元的高铁票不是差盘缠，属于福利费，是千万不得抵扣增值税的！

准确的账务处置如下：

借：应付职工薪酬-福利费 1090元

贷：银行存款 1090元

结转福利费：

借：办理费用-福利费 1090元

贷：应付职工薪酬-福利费 1090元

提醒：若是报销的车票根据福利费来抵扣了，应转出：

借：应付职工薪酬-福利费 1000元

应交税费-应交增值税（进项税额）90元

贷：银行存款 1090元

然后做进项税额转出：

借：应付职工薪酬-福利费 90元

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）90元

政策根据：

参考一：

《财务部、国度税务总局、海关总署关于深化增值税变革有关政策的通知布告》（财务部、国度税务总局、海关总署通知布告2019年第*9号）规定：

六、纳税人购进国内旅客运输办事，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

（一）纳税人未获得增值税公用发票的，暂根据以下规定确定进项税额：

1.获得增值税电子通俗发票的，为发票上说明的税额；

2.获得说明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为根据下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

*.获得说明旅客身份信息的铁路车票的，为根据下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

4.获得说明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，根据下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+*%）×*%

参考二：

《财务部、国度税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔201*〕**号)附件1：营业税改征增值税试点施行法子

第二十七条 下列项目标进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税办法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者小我消费的购进货物、加工补缀修配劳务、办事、无形资产和不动产。此中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指公用于上述项目标固定资产、无形资产（不包罗其他权益性无形资产）、不动产。

纳税人的寒暄应酬消费属于小我消费。

参考三：

国税函〔2009〕*号文件第三条明白，《吉印通人民共和国企业所得税法施行条例》第四十条规定的企业职工福利费，包罗以下内容：

1、尚未实行别离办社会本能机能的企业，其内设福利部分所发作的设备、设备和人员费用，包罗职工食堂、职工浴室、剃头室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部分的设备、设备及维修调养费用和福利部分工做人员的工资、薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

2、为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补助和非货币性福利，包罗企业向职工发放的因公外埠就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养曲系亲属医疗补助、供暖费补助、职工防暑降温费、职工困难补助、布施费、职工食堂经费补助、职工交通补助等。

*、根据其他规定发作的其他职工福利费，包罗丧葬补贴费、抚恤费、安家费、投亲假路费等。

三、一台2000元打印机，管帐竟入办理费用！

案例：A公司属于小规模纳税人商贸企业，本月购置了1台2000元的打印机，获得增值税通俗发票，看到税务上有个政策：（财税[2014]75号）第三条的规定，对所有行业企业持有的单元价值不超越5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

管帐处置如下：把办公室购置的打印机计入了“办理费用”

2000元打印机到底计入哪个账户？

答：打印机属于固定资产中的电子设备类，在管帐核算时应该计入“固定资产”账户，账务处置如下：

借：固定资产-打印机 2000元

贷：银行存款 2000元

然后根据税律例定的更低年限按月折旧（假设根据*年折旧，估计净残值率根据5%）

借：办理费用-折旧费 52.78元

贷：累计折旧 52.78元

给管帐人的5点好心提醒：

（1）管帐处置是管帐处置，税务处置是税务处置，桥是桥，路是路，管帐与税务是两回事；

（2）管帐处置办法和税务规定之间产生的差别，应该通过企业所得税纳税调整停止处置；

（*）外购固定资产，起头折旧的时间是能够利用的次月，可不是购入的当月，历来没有一次性折旧法；

（4）（财税[2014]75号）第三条的规定只是一个税收优惠政策，企业既能够享受，也能够不消，自行决定；

（5）上述优惠政策不需要停止任何存案手续，企业只需要在所得税汇算清缴时填报相关报表即可。

政策根据：

（1）《财务部 国度税务总局关于完美固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2014]75号）第三条的规定：“对所有行业企业持有的单元价值不超越5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。”

（2）按照《企业所得税法施行条例》的相关规定：

第五十九条规定：固定资产根据曲线法计算的折旧，准予扣除。

企业应当自固定资产投入利用月份的次月起计算折旧;停行利用的固定资产，应当自停行利用月份的次月起停行计算折旧。

企业应当按照固定资产的性量和利用情况，合理确定固定资产的估计净残值。固定资产的估计净残值一经确定，不得变动。

第六十条规定：除国务院财务、税务主管部分另有规定外，固定资产计算折旧的更低年限如下：

(一)房屋、建筑物，为20年;

(二)飞机、火车、汽船、机器、机械和其他消费设备，为10年;

(三)与消费运营活动有关的器具、东西、家具等，为5年;

(四)飞机、火车、汽船以外的运输东西，为4年;

(五)电子设备，为*年。

（*）《企业所得税法施行条例》第五十七条规定：固定资产，是指企业为消费产物、供给劳务、出租或者运营办理而持有的、利用时间超越12个月的非货币性资产，包罗房屋、建筑物、机器、机械、运输东西以及其他与消费运营活动有关的设备、器具、东西等。

营业招待费、差盘缠、福利费等

各项费用抵扣指南

一

各项进项抵询问题，一次回复

招待费、差盘缠、福利费、会议培训费的进项抵询问题不断困扰着我们管帐，来看看官方是怎么说的。

1、招待费

公司约了客户王司理吃饭，那个餐费能不克不及抵扣啊？

答：按照财税[201*]**号文，餐饮办事适用*%的税率，购进餐饮办事的进项税额不得从销项税额中抵扣，所以寒暄应酬的餐费、娱乐不克不及抵扣，若是招待小我住宿的话，所发作的住宿费属于小我消费，同样无法抵扣。

2、差盘缠

公司员工下个月要去商务出差，机票，酒店，获得发票能够抵扣吗？

答：我们晓得，根据财税201*年**号文的规定，购进的旅客运输办事、贷款办事、餐饮办事、居民日常办事和娱乐办事不得从销项税额中抵扣。

而目前新政策允许旅客运输办事抵扣了，那对纳税人来说是一个利好动静，固然那部门收入在企业日常收入占比也不大，次要是差盘缠中核算，但是苍蝇腿腿也是肉，吃到点算点。

那旅客运输办事详细操做呢？不要急！

*月21日，财务部 税务总局 海关总署通知布告2019年第*9号便明白了，旅游运输办事的抵扣细节。

若是获得公用发票当然按公用发票抵扣规则抵扣，勾选确认，但是我们很清晰，日常获得旅客运输办事的发票根本很少有公用发票的。可能有些大型企业集中为职工订购机票，集中结算，能够要求获得增值税公用发票，其他的根本无法获得公用发票。

未获得公用发票又若何抵扣呢？

1）获得增值税电子通俗发票的，为发票上说明的税额；

那张滴滴的出租车电子发票，我们能够间接根据票面税额5*.59停止抵扣。为什么那里是*%呢？因为接纳了简易计税。

财税201*年**号文附件2规定，一般纳税人发作公共交通运输办事，包罗轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。能够选择适用简易计税。

财税201*年**号文附件1正文就清晰了。出租汽车客运办事属于陆路旅客运输办事-道路旅客运输办事下面的项目。

2）获得说明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为根据下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

那张航空运输电子客票行程单，能够抵扣的税额

=（*70+80）/1.09*0.09=*1.9*

*）获得说明旅客身份信息的铁路车票的，为根据下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

那张铁路车票，能够抵扣的税额

=2**/1.09*0.09=21.72

4）获得说明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，根据下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+*%）×*%

那么那张发票能够抵扣的税额=*0/1.0**0.0*=0.87

营改增后，住宿办事适用*%税率，若是购入的住宿办事是用于员工因公出差，若能获得增值税公用发票，适用一般计税办法的公司是能够从销项税额中抵扣的。

*、福利费

端午的粽子，中秋的月饼，过年大礼包，那些为员工筹办的福利，若是能获得专票，能够抵扣吗？

答：做为集体福利收入的工具全都是无法抵扣的。

4、会议培训费

培训新员工的培训费，包罗餐费和会议办事费，那些都能够抵扣吗？

答：会议费专票的税款是能够抵扣的。不外，说明了餐费的部门，得要别的开具，不克不及抵扣的。

二

进项抵扣要点

对一般纳税人而言，进项税抵扣是一个十分重要的问题，增值税少缴税或多缴税，多是因为进项税抵扣形成的。营改增全面后，企业衣食住行上的项目抵扣范畴更大了，但细节上有哪些留意事项呢？为了让大伙可以轻松报税，整理了一些进项抵扣要点，一路看过来吧！

1、前置前提

打点一般纳税人资格。

2、必须获得合法有效抵扣凭证

能够做为进项税额抵扣的票据凭证：

如下是一张增值税抵扣凭证的导图，供各人领会利用：