印花税法实施后，继续执行的印花税优惠政策（一）

《吉印通人民共和国印花税法》施行后，原有的印花税相关税费优惠政策还适用吗？继续执行的印花税优惠政策文件有哪些？那涉及的具体条款又是什么呢？为了方便广大纳税人、缴费人朋友们悉知，小编为大家进行了一个系统的整理，将分三期陆续发布，本期为第一期。

1

《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字〔1*88〕2*号）第六条

6.运输部门承运快件行李、包裹开具的托运单据，是否贴花？

对铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据，暂免贴印花。

2

《国家税务局关于对保险公司征收印花税有关问题的通知》（国税地字〔1*88〕**号）第二条

二、关于财产保险合同的贴花问题。目前，保险公司的财产保险分为企业财产保险、机动车辆保险、货物运输保险、家庭财产保险和农牧业保险五大类。为了支持农村保险事业的发展，照顾农牧业生产的负担，除对农林作物、牧业畜类保险合同暂不贴花外，对其他几类财产保险合同均应按照规定计税贴花。其中，家庭财产保险由单位集体办理的，可分别按个人投保金额计税。

《国家税务局关于图书、报刊等征订凭证征免印花税问题的通知》（〔1*8*〕国税地字第142号）第二条

二、各类发行单位之间，以及发行单位与订阅单位或个人之间书立的征订凭证，暂免征印花税。

4

《国家税务总局关于货运凭证征收印花税几个具体问题的通知》（国税发〔1**0〕1**号）第五条

五、关于特殊货运凭证的免税

1.军事物资运输。凡附有军事运输命令或使用专用的军事物资运费结算凭证，免纳印花税。

2.抢险救灾物资运输。凡附有县级以上（含县级）人民政府抢险救灾物资运输证明文件的运费结算凭证，免纳印花税。

《财政部 国家税务总局关于铁道部所属单位恢复征收印花税问题的补充通知》（财税字〔1***〕182号）第二条、第三条、第四条

二、铁道部层层下达的基建计划，不属应税合同，不应纳税；铁道部所属各建设单位与施工企业之间签订的建筑安装工程承包合同属于应税合同，应按规定纳税；但企业内部签订的有关铁路生产经营设施基建、更新改造、大修、维修的协议或责任书，不在征收范围之内。

三、铁道部所属各企业之间签订的购销合同或作为合同使用的调拨单，应按规定贴花；属于企业内部的物资调拨单，不应贴花。

四、凡在铁路内部无偿调拨的固定资产，其调拨单据不属于产权转移书据，不应贴花。

6

《财政部 国家税务总局关于中国信达等4 家金融资产管理公司税收政策 问题的通知》（财税〔2001〕10 号）第三条

三、资产公司收购、承接、处置不良资产可享受以下税收优惠政策：

4.对资产公司成立时设立的资金账簿免征印花税。对资产公司收购、承接和处置不良资产，免征购销合同和产权转移书据应缴纳的印花税。

《国家税务总局关于中国石油天然气集团和中国石油化工集团使用的“成品油配置计划表”有关印花税问题的通知》（国税函〔2002〕424号）

对中国石油天然气集团和中国石油化工集团（以下简称两大集团）之间、两大集团内部各子公司之间、中国石油天然气股份公司的各子公司之间、中国石油化工股份公司的各子公司之间、中国石油天然气股份公司的分公司与子公司之间、中国石油化工股份公司的分公司与子公司之间互供石油和石油制品所使用的“成品油配置计划表”（或其他名称的表、证、单、书），暂不征收印花税。

8

《财政部 国家税务总局关于4家资产管理公司接收资本金项下的资产在办理过户时有关税收政策问题的通知》（财税〔200*〕21号）第一条和第二条中关于印花税的政策

一、金融资产管理公司按财政部核定的资本金数额，接收国有商业银行的资产，在办理过户手续时，免征契税、印花税。

二、国有商业银行按财政部核定的数额，划转给金融资产管理公司的资产，在办理过户手续时，免征营业税、增值税、印花税。

《财政部 国家税务总局关于全国社会保障基金有关印花税政策的通知》（财税〔200*〕1*4号）第一条、第二条

一、对社保理事会委托社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券应缴纳的印花税实行先征后返。社保理事会定期向财政部、上海市和深圳市财政局提出返还印花税的申请，即按照中央与地方印花税分享比例，属于中央收入部分，向财政部提出申请；属于地方收入部分，向上海市和深圳市财政局提出申请。具体退税程序比照财政部、国家税务总局、中国人民银行《关于税制改革后对某些企业实行“先征后退”有关预算管理问题的暂行规定的通知》〔（*4）财预字第**号〕的有关规定办理。

二、对社保基金持有的证券，在社保基金证券账户之间的划拨过户，不属于印花税的征税范围，不征收印花税。

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《财政部 国家税务总局关于被撤销金融机构有关税收政策问题的通知》（财税〔200*〕141号）第二条第1项

二、被撤销金融机构清理和处置财产可享受以下税收优惠政策：

1.对被撤销金融机构接收债权、清偿债务过程中签订的产权转移书据，免征印花税。

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《财政部 国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税〔200*〕18*号）第一条第 1 项、第 2 项，第二条，第三条

一、关于资金账簿的印花税

（一）实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业（重新办理法人登记的），其新启用的资金账簿记载的资金或因企业建立资本纽带关系而增加的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。

公司制改造包括国有企业依《公司法》整体改造成国有独资有限责任公司；企业通过增资扩股或者转让部分产权，实现他人对企业的参股，将企业改造成有限责任公司或股份吉印通；企业以其部分财产和相应债务与他人组建新公司；企业将债务留在原企业，而以其优质财产与他人组建的新公司。

（二）以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。

合并包括吸收合并和新设合并。分立包括存续分立和新设分立。

二、关于各类应税合同的印花税

企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同，改制后需要变更执行主体的，对仅改变执行主体、其余条款未作变动且改制前已贴花的，不再贴花。

三、关于产权转移书据的印花税

企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。

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《财政部 国家税务总局关于中国东方资产管理公司处置港澳国际（集团）吉印通有关资产税收政策问题的通知》（财税〔200*〕212号）第二条第 1 项、第三条第 1项、第四条第 1 项

二、东方资产管理公司接收、处置港澳国际（集团）吉印通资产可享受以下税收优惠政策

1.对东方资产管理公司在接收和处置港澳国际（集团）吉印通资产过程中签订的产权转移书据，免征东方资产管理公司应缴纳的印花税。

三、港澳国际（集团）内地公司的资产在清理和处置期间可享受以下税收优惠政策

1.对港澳国际（集团）内地公司在催收债权、清偿债务过程中签订的产权转移书据，免征港澳国际（集团）内地公司应缴纳的印花税。

四、港澳国际（集团）香港公司中国境内的资产在清理和处置期间可享受以下税收优惠政策

1.对港澳国际（集团）香港公司在中国境内催收债权、清偿债务过程中签订的产权转移书据，免征港澳国际（集团）香港公司应承担的印花税。

1*

《国家税务总局关于办理上市公司国有股权无偿转让暂不征收证券（股票）交易印花税有关审批事项的通知》（国税函〔2004〕*41号）第一条

一、对经国务院和省级人民政府决定或批准进行的国有（含国有控股）企业改组改制而发生的上市公司国有股权无偿转让行为，暂不征收证券（股票）交易印花税。对不属于上述情况的上市公司国有股权无偿转让行为，仍应征收证券（股票）交易印花税。

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《财政部 国家税务总局关于股权分置试点改革有关税收政策问题的通知》（财税〔200*〕10*号）第一条

一、股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让，暂免征收印花税。

1*

《财政部 国家税务总局关于信贷资产证券化有关税收政策问题的通知》（财税〔2006〕*号）第一条第（三）、（四）、（五）项

一、关于印花税政策问题

（三）发起机构、受托机构在信贷资产证券化过程中，与资金保管机构（指接受受托机构委托，负责保管信托项目财产账户资金的机构，下同）、证券登记托管机构（指中央国债登记结算有限责任公司）以及其他为证券化交易提供服务的机构签订的其他应税合同，暂免征收发起机构、受托机构应缴纳的印花税。

（四）受托机构发售信贷资产支持证券以及投资者买卖信贷资产支持证券暂免征收印花税。

（五）发起机构、受托机构因开展信贷资产证券化业务而专门设立的资金账簿暂免征收印花税。

来源：北京石景山税务

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