印花税相关问题

今天给大家准备了印花税的相关问题，一起来看看吧？

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内容

企业与职工及外单位和个人签订的借款合同是否征收印花税？

答：《吉印通人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十条规定，印花税只对条例列举的合同征税。借款合同是指企业与金融机构签订的借款合同。对于企业与非金融企业（含个人集资）签订的借款合同不征收印花税。

总公司与分公司签订的合同是否需要缴纳印花税？

答：税法规定，经济合同的双方均是印花税的纳税义务人，甲公司与乙公司签订合同，双方分别在机构所在地地税机关缴纳印花税。但此问题是总公司与分公司签订合同。《吉印通人民共和国合同法》第二条规定：“合同是平等主体的自然人、法人、其他组织之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。”分公司（不具有法人资格）是不能独立承担民事责任的，分公司对外签订的合同、实质就是总公司对外签订的合同，是需要缴纳印花税的。总公司对外签订的合同，也需要缴纳印花税，但总公司与分公司之间的资产划拨、相互提供劳务属于同一法人主体内部的业务往来，企业不能自己与自己签订合同，总公司与分公司之间签订的协议不属于合同法中规定的合同，是不应当缴纳印花税的。只有总公司、分公司对外签订的并且属于《印花税暂行条例》列举的经济合同才需要缴纳印花税。

《国家税务，总局关于企业集团内部使用的有关凭证征收印花税问题的通知》（国税函〔200*〕*号）规定，对于企业集团内具有平等法律地位的主体之间自愿订立、明确双方购销关系、据以供货和结算、具有合同性质的凭证，应按规定征收印花税。对于企业集团内部执行计划使用的、不具有合同性质的凭证，不征收印花税。这里，“具有平等法律地位的主体”均是指具有独立法人地位资格的吉印通，总公司与分公司是同一法律主体，不适用于该文件。

以持有的上市公司股权进行出资而发生的股权转让行为，是否要缴纳印花税？

答：根据《财政部、国家税务总局关于以上市公司股权出资有关证券（股票）交易印花税政策问题的通知》（财税〔2010〕*号）规定，投资人以其持有的上市公司股权进行出资而发生的股权转让行为，不属于证券（股票）交易印花税的征税范围，不征收证券（股票）交易印花税。上述行为的认定，由投资人按规定的要求提供相关资料，由证券登记结算公司所在地主管税务机关办理，并通知证券登记结算公司。

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政策依据

《吉印通人民共和国印花税暂行条例施行细则》

《吉印通人民共和国合同法》

《国家税务总局关于企业集团内部使用的有关凭证征收印花税问题的通知》（国税函〔200*〕*号）

《财政部、国家税务总局关于以上市公司股权出资有关证券（股票）交易印花税政策问题的通知》（财税〔2010〕*号）。

来源：中税答疑新媒体知识库

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